Der steuerfreie Höchstbetrag in der kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung für die Durchführungswege Pensionsfonds, Pensionskasse und Direktversicherung beträgt 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung (West). Als Folge der Anhebung der Beitragsbemessungsgrenze zur Rentenversicherung für 2023 auf 87.600 Euro ergibt sich pro Mitarbeiter ab 2023 bundesweit ein steuerfreies Volumen in Höhe von 7.008 (8% von 87.600 Euro).
Anrechnung pauschal versteuerter Beiträge auf das steuerfreie Volumen
Damit es nicht zu einer doppelten steuerlichen Förderung kommt, sind auf den steuerfreien Höchstbetrag Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung anzurechnen, die nach § 40b EStG pauschal besteuert werden.
| Steuerfreier Höchstbetrag 2023 (8% der BBG-West) | 7.008 Euro | ||
| - tatsächlich pauschal besteuerte Beiträge (max. 1.752 Euro) | - 1.752 Euro | ||
| = verbleibendes steuerfreies Volumen 2023 | 5.256 Euro |
Steuerfreiheit und Pauschalierung bei umlagefinanzierten Pensionskassen
Zuwendungen aus einem ersten Dienstverhältnis an eine umlagefinanzierte Pensionskasse wie z.B. eine Zusatzversorgungskasse sind ggf. steuerfrei oder pauschalierungsfähig. 2023 sind Einzahlungen bis zu 3 % der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung (West) vorrangig steuerfrei. Der übersteigende Betrag kann mit 20 % pauschal besteuert werden.